+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Применять ли пбу 1802 при продаже ос 2019

Применять ли пбу 1802 при продаже ос 2019

Отражение реализации основных средств в налоговом учете. Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС с убытком. Нюансы расчета убытка по продаже ОС при применении амортизационной премии. Иногда организация решает реализовать свои внеоборотные активы дешевле их остаточной стоимости.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как в налоговом учете отразить продажу основных средств

В налоговом учете при продаже основных средств отразите:. Подробнее о налоговом учете операций, связанных с выбытием основных средств, см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества. Если расходы, связанные с реализацией основного средства, превышают полученный от продажи доход, разница между ними признается убытком. При расчете налога на прибыль сумма убытка включается в состав прочих расходов равными долями в течение определенного периода времени.

Этот период равен разнице между сроком полезного использования актива и фактическим сроком его эксплуатации. В бухучете сумма убытка от продажи основного средства включается в расходы единовременно в том месяце, когда произошла реализация п. Поэтому в учете возникает вычитаемая временная разница , которая приводит к образованию отложенного налогового актива п. При реализации основных средств, налог на прибыль вычисляется по остаточной стоимости имущества.

Однако, в такой ситуации остаточная стоимость исчисляется иначе, по формуле регламентированной в письме Минфина России от Со — остаточная стоимость объекта для расчета налога на прибыль. Сп — первоначальная стоимость имущества. Амп — амортизационная премия, которая была начислена по основному средству.

Если организация исчисляет амортизацию не линейным, а другими способами, то расчет остаточной стоимости следует производить в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ. Сумма амортизационной премии по ОС складывается из дополнительно произведенных расходов на приобретение имущества, а также из сумм финансовых вложений, направленных на проведение модернизации или достройке объекта. Сумма амортизационной премии обычно отражается в бухучете по дебету счета 08, и одновременно принимается, как расходы при расчете налога на прибыль при налогообложении.

Причем, в размере не более процентов от первоначальной цены имущества. Однако, если ОС было в пользовании менее 5 лет, и реализация осуществляется взаимозависимой организации, то сумма амортизационной премии подлежит восстановлению и включению в состав доходов по ННП.

Такие указания представлены в письме Минфина России от Пример отражения в бухучете и при налогообложении убытка, полученного при продаже основного средства.

Организация применяет общую систему налогообложения. В бухучете сумма убытка от продажи основного средства относится к расходам текущего периода и включается в прочие расходы единовременно в том месяце, когда произошла реализация п. В налоговом учете сумма полученного убытка включается в состав прочих расходов в особом порядке.

Она учитывается равными долями в течение определенного срока п. Он равен разнице между периодом полезного использования объекта и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Из-за разницы в признании расходов в бухгалтерском и налоговом учете возникает вычитаемая временная разница, которая приводит к образованию отложенного налогового актива. Одновременно с отражением убытка в налоговом учете будет списываться отложенный налоговый актив:.

При продаже непроизводственных активов доход появляется. Его сумма включается в расчет налога на прибыль п. Кроме того, проданный непроизводственный объект для целей налогообложения прибыли является товаром п. И в частности, возможность признать затраты, связанные с приобретением и реализацией объекта, а также полученный убыток подп. Следует отметить, что ранее финансовое ведомство придерживалось другой точки зрения. Именно поэтому организация не начисляет по нему амортизацию.

Следовательно, любые затраты, связанные с таким имуществом в т. Однако с выходом более поздних разъяснений организации вправе следовать им. Арбитражная практика по этому вопросу пока не сложилась. Убыток от продажи недоамортизированного основного средства нужно относить на расходы не единовременно, а равными долями в течение определенного периода п. Этот период определяется как разница между сроком полезного использования объекта и тем временем, когда он уже эксплуатировался. При этом на расчет срока, необходимого для списания убытка, влияют повышающие и понижающие коэффициенты амортизации.

Применение повышающих понижающих коэффициентов амортизации влечет за собой изменение срока полезного использования основных средств. В частности, если организация применяет повышающий коэффициент 3 для расчета амортизации по предметам лизинга, срок полезного использования таких объектов сокращается.

В таком случае срок, в течение которого списывается убыток, определяется как разница между сокращенным сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Если продолжительность этого срока равна нулю или выражается отрицательным числом, организация может списать убыток единовременно в том периоде, в котором произошла реализация.

Пример определения срока списания убытка от реализации недоамортизированного основного средства. При начислении амортизации по основному средству организация применяла повышающий коэффициент. С учетом округления продолжительность этого срока равна 13 месяцам.

Основные средства, подлежащие продаже, для целей обложения НДС рассматриваются как товар п. С дохода от реализации товаров работ, услуг на территории России заплатите НДС подп. О порядке расчета НДС при продаже основных средств см. Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета.

Однако, есть и исключения. Пример отражения в бухучете и при налогообложении доходов и расходов от продажи основного средства. Продажа основных средств, которые не введены в эксплуатацию, относится к реализации прочего имущества. В налоговом учете выручка от реализации прочего имущества за минусом НДС включается в состав доходов от реализации п.

При реализации прочего имущества организация вправе уменьшить полученные доходы на стоимость его приобретения подп. При продаже основных средств, которые не были введены в эксплуатацию, могут возникнуть проблемы с вычетом по НДС. Подробнее об этом см. При каких условиях входной НДС можно принять к вычету.

О том, как отразить продажу основного средства, которое не введено в эксплуатацию в бухучете, см. Как отразить в бухучете продажу основных средств. При этом учитывайте особенности, связанные с продажей недвижимости. Ответ на этот вопрос зависит от условий расторжения договора купли-продажи.

В частности, если выявлены неустранимые недостатки, покупатель вправе в одностороннем порядке отказаться от исполнения договора и потребовать возврата уплаченных денег п.

Когда именно договор будет считаться расторгнутым, определяют в зависимости от его условий либо от условий, содержащихся в уведомлении об одностороннем отказе от исполнения договора п. Так, к примеру, в договоре может быть предусмотрено, что при поставке товаров ненадлежащего качества с неисправимыми недостатками договор считается расторгнутым с даты его заключения.

Тогда возврат основного средства ненадлежащего качества не является отдельной сделкой п. Считается, что в подобной ситуации право собственности на бракованное имущество к покупателю не переходило.

Обратной реализации не происходит, поэтому покупателю на общем режиме, возвращающему некондицию, не придется платить НДС. Но если по основному средству ненадлежащего качества уже начислялась амортизация, ее придется пересчитать за все истекшие периоды, скорректировать расходы и налоговую базу по налогу на прибыль п.

Пример отражения в налоговом учете возврата поставщику на упрощенке бракованного основного средства. Основное средство было введено в эксплуатацию и амортизировалось. Договор расторгнут на момент заключения. В том же месяце оборудование было введено в эксплуатацию и отнесено к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования 60 месяцев.

Причиной поломки оказался заводской неисправимый брак. Если организация направляет продавцу уведомление о выявлении брака и возврате основного средства, договор считается расторгнутым в одностороннем порядке с даты, когда соответствующее уведомление получил поставщик, если в уведомлении не предусмотрен иной срок п.

В таком случае возврат основного средства является обратной реализацией. Бывший покупатель новый продавец на общем режиме должен выписать отгрузочную накладную, указав цену некондиции с учетом НДС п. Бывший поставщик на упрощенке вернет за некачественное оборудование столько же денег, сколько получил п. Поэтому общая стоимость оборудования в накладной не изменится, но будет включать НДС, который компании, возвращающей брак, придется перечислить в бюджет.

Организация, возвращающая оборудование, отразит в доходах выручку от реализации п. Так как договор поставки будет считаться расторгнутым только с того момента, как поставщик получил соответствующее уведомление, амортизационные отчисления, учтенные в расходах организации до этого дня, корректировать не придется. Договор расторгнут на момент уведомления поставщика. Главная Учет и отчетность Учет основных средств Как в налоговом учете отразить продажу основных средств 1.

ОСНО: налог на прибыль 2. Продажа не введенного в эксплуатацию ОС 4. Налог на имущество 5. Изменения законодательства. Вас также может заинтересовать. Как отразить в бухучете создание сайта. Как в бухгалтерском учете отразить приобретение основных средств за плату. Перечень документов, на которых обязательна необязательна печать организации. Как списать общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Изменения в ПБУ 18/02: постоянные и временные разницы и активы будут учитываться по-новому

Скачать инструкцию для учета разниц между налоговым и бухгалтерским учетом на примере ОС. И вот почему. Налог на прибыль, который нужно заплатить в бюджет, определяется как налог, рассчитанный из бухгалтерской прибыли организации, скорректированный на суммы постоянного налогового обязательства, постоянного налогового актива, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства п. Налог на прибыль считают по итогам года п.

Временная разница определяется по состоянию на отчетную дату как разница между балансовой стоимостью актива обязательства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения п. Порядок учета постоянных разниц ПР и временных разниц организация разрабатывает самостоятельно.

В налоговом учете при продаже основных средств отразите:. Подробнее о налоговом учете операций, связанных с выбытием основных средств, см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества. Если расходы, связанные с реализацией основного средства, превышают полученный от продажи доход, разница между ними признается убытком.

Рубрика “Бухгалтерский учет”

.

Отражение продажи ОС с убытком в налоговом учете (нюансы)

.

.

.

ПБУ 18/02 учет расчетов по налогу на прибыль в 2019 году

.

.

Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

.

Если вы обязаны применять ПБУ 18/02, то просто взять и отразить разницы между бухгалтерским и налоговым учетом при учете ОС.

.

ПБУ 18/02: как применяется балансовый метод в «1С:Бухгалтерии 8»

.

.

.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. maytaro

    Всё как обычно кого в стойло загонять решили ? Мужчин. Значит насильника рассматривают априори только мужчин а женщины у нас типа не насильники ? Ну смешно. Надо запретить загс и бракосочетание и тогда насилие автоматически уменьшиться в разы. И все будут ходить и брать друг у друга заявления о согласии на секс. Запретили бы ещё справлять естественную нужду без расписки феминистки больные маньячки.

  2. Фадей

    Нужно фильтровать информацию, слишком много вбросов. Давно этот слух ходит по интернету и на самом деле, ни от кого не слышала, чтоб подобное произошло.

  3. exreamulearn89

    Нельзя говорить НЕ ПОМНЮ, тебе потом предъявят обстоятельства , которые не сможешь оспорить

  4. sypmcotur

    Отписка!название не соответствует

© 2018-2019 pravopravda.ru